Czym jest interpretacja indywidualna? Kto powinien o nią wystąpić?

Księgowość

10 stycznia, 2024

Udostępnij post

Spis treści

Nie jesteś pewien, czy w swojej firmie stosujesz prawidłowe przepisy podatkowe? Nic w tym dziwnego, ponieważ niektóre akty prawne ciężko zinterpretować. Nie chcesz martwić się, czy prawidłowo się rozliczasz? Interpretacja indywidualna może Ci pomóc w ustaleniu tej kwestii. Dzięki niej dowiesz się, czy rozumiesz przepisy tak samo jak urząd skarbowy. Nie jest to jedyny atut wystąpienia o taki dokument. Jakich jeszcze korzyści możesz spodziewać się po interpretacji indywidualnej? Przeczytaj dzisiejszy artykuł i sprawdź dlaczego warto zgłosić się po nią do KIS?

Czym jest interpretacja indywidualna?

Indywidualna interpretacja podatkowa jest dokumentem ukazującym oficjalne stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w sprawie określonej w złożonym wniosku. Wspomniany dokument można złożyć, odnosząc się do stanu faktycznego (tj. zdarzeń, które obecnie mają lub już miały miejsce) albo do zdarzeń, które mają dopiero nastąpić. Zapytanie do KIS może złożyć każdy podatnik, bez względu na to, czy jest bezpośrednio związany ze sprawą, czy nie. Koszt złożenia wniosku o wydanie podatkowej interpretacji indywidualnej wynosi 40 zł (opłatę należy wnieść w ciągu 7 dni od daty złożenia dokumentu), bez względu czy składano go w sprawie stanu faktycznego, czy przyszłego zdarzenia. Jeśli w jednym wniosku występują odrębne stany faktyczne lub zdarzenia przyszłe, opłatę pobiera się od każdego przedstawionego we wniosku zdarzenia.

Kiedy przedsiębiorca może złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej?

Wnioski o wydanie podatkowej interpretacji indywidualnej mogą składać podatnicy (również JDG oraz spółki), którzy rozliczają się na podstawie podatku: CIT, PIT, VAT. O interpretację można także poprosić w sprawie podatku akcyzowego lub od spadków oraz darowizn.

Jak prawidłowo złożyć wniosek o wydanie dokumentu?

Wniosek można złożyć elektronicznie lub tradycyjnie, w formie papierowej. Najprostszym sposobem, jest wysłanie formularza ORD-IN poprzez konto na ePUAP. Po zalogowaniu się do platformy (np. poprzez bankowość elektroniczną), zobaczysz druk, który musisz wypełnić, wpisując w nim:

szczegółowy opis sprawy, której ma dotyczyć interpretacja;
kwestie, które budzą Twoje wątpliwości (musisz wyrazić je w formie pytań, na które KIS będzie musiał odpowiedzieć);
swoje stanowisko w danej sprawie.

Do wniosku należy dołączyć potwierdzenie wpłaty, a także inne dokumenty, jakie będą pomocne podczas rozpatrywania sprawy. Po przesłaniu całej dokumentacji otrzymasz interpretację indywidualną, która zostanie przesłana z urzędu. Znajdziesz w niej potwierdzenie Twojego stanowiska, jeśli KIS uzna je za prawidłowe lub jego negację. Jeśli dojdzie do drugiej z wymienionych sytuacji, Dyrektor KIS przedstawi Ci prawidłową interpretacją, jaka powinna być zastosowana do opisanej sprawy.

Zastanawiasz się, ile będziesz musiał czekać na stanowisko Dyrektora KIS? Otóż czas oczekiwania na wydanie interpretacji indywidualnej wynosi 3 miesiące, które liczy się od daty wysłania formularza. Jeżeli okaże się, że wniosek jest niekompletny, wówczas zostaniesz wezwany do jego uzupełnienia. Interpretacja indywidualna zostanie wysłana na konkretny adres, jeśli wskazałeś go we wniosku lub znajdziesz ją na swoim koncie ePUAP.

Jak wygląda zakres ochrony interpretacji indywidualnej?

Decydując się na złożenie wniosku o wydanie podatkowej interpretacji indywidualnej, musisz pamiętać, że raz przekazany na Twoje ręce dokument podatkowy nie będzie dany na zawsze. Zawarte w nim interpretacje mogą zostać uchylone, zmienione lub wygasnąć, jeśli dojdzie do nowelizacji przepisów. Jeśli dojdzie do takiej sytuacji, zostaniesz o niej powiadomiony. Istotne jest także to, że indywidualna interpretacja nie jest wiążąca dla organów podatkowych, co oznacza, że wydane przez nie postanowienia nie zawsze muszą być uwzględnione w toczącej się sprawie podatkowej.

Dlaczego warto wystąpić o interpretację indywidualną?

Skoro w przyszłości może dojść do zmiany przepisów, a tym samym dezaktualizacji indywidualnej interpretacji podatkowej, czy warto o nią występować? Czy dokument jest w stanie zabezpieczyć nas, jeśli dojdzie np. do kontroli? W praktyce okazuje się, że tak. Podatnik, który stosuje się do wydanej przez KIS interpretacji jest chroniony, dzięki czemu nie może ponieść negatywnych konsekwencji. Mówiąc o zasadzie „braku konsekwencji”, trzeba mieć na uwadze zwolnienie z odsetek i odstąpienie od skutków karno-skarbowych, jeżeli organ w postępowaniu zajął inne stanowisko, niż to, które było wyrażone w indywidualnej interpretacji podatkowej, również, jeśli konieczna byłaby dopłata samego podatku.

W tym wypadku niezwykle istotne jest, że interpretacja indywiudalna wydawana jest przez Dyrektora KIS w konkretnej sprawie, którą osoba składająca wniosek powinna przedstawić możliwie jak najrzetelniej. Jeśli podczas kontroli okaże się, że stan faktyczny był inny niż ten wskazany we wniosku, organ podatkowy może podważyć interpretację podatkową, co przełoży się na utratę ochrony przez podatnika. Jest to także powód, dla którego indywidualna interpretacja podatkowa jest wiążąca jedynie dla podatnika, który o nią zawnioskował. Oznacza to, że nie możesz powoływać się na odpowiedź Dyrektora KIS, który przedstawił indywidualną interpretację dla innego podatnika, nawet jeśli Wasze sprawy są niemal identyczne. Z wydanych wcześniej opinii możesz korzystać jedynie czysto poglądowo.

Czy przedsiębiorca może odwołać się od interpretacji podatkowej?

Jeśli chcesz odwołać się od orzeczenia wydanego przez KIS w dosłownym tego słowa znaczeniu, musisz wiedzieć, że nie możesz tego zrobić. Jeśli nie zgadzasz się z nim, masz prawo złożyć skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Nieodwołalny termin zaskarżenia to 30 dni od chwili, w której otrzymałeś interpretację indywidualną. Koszt wniesienia skargi wynosi 200 zł. Sąd rozpatrzy sprawę, a następnie uchyli (czyli unieważni) postanowienia zawarte w dokumencie. Jeśli do tego dojdzie, Dyrektor KIS będzie zobowiązany w ciągu 3 miesięcy ponownie rozpatrzyć wniosek i w odpowiedzi na niego zawrzeć wytyczne, jakie zostały zawarte w wydanym wyroku sądu.

Udostępnij post znajomym!

Zobacz również

Księgowość

Limity płatności gotówkowych dla firm

Estoński CIT dla spółki z o.o. Niskie nakłady na…

01 października, 2024

Spółki

Uchwała o wynagrodzeniu członka zarządu - wzór

Dzisiejszy wpis ma na celu przedstawienie informacji na temat uchwały o wynagrodzeniu członka zarządu

11 września, 2024

Księgowość

Jak prawidłowo rozliczyć podatek VAT?

Chcesz wiedzieć wszystko o wystawianiu faktury bez VAT? Zapoznaj się z naszym wpisem!

07 sierpnia, 2024