Strona główna

Wirtualne biuro Poznań Rejestracja spółki w KRS Sprzedaż gotowych spółek Księgowość

Cennik Baza wiedzy

Kontakt

Powrót do widoku kategorii

Jak prawidłowo rozliczyć podatek VAT?

Księgowość

07 sierpnia, 2024

Udostępnij post

Spis treści

Chcesz wiedzieć wszystko o rozliczeniu VAT? Przeczytaj nasz wpis, a dowiesz się, w jakim terminie złożyć deklarację VAT, jakie są stawki podatki oraz jakie masz obowiązki w związku z VAT, jeśli dokonujesz transakcji wewnątrzwspólnotowych. Będziesz także wiedział, jak rozliczyć sprzedaż mieszaną.

Które pliki JPK złożyć w związku z podatkiem VAT?

Pliki JPK składa się w zależności od tego, jaki okres rozliczeniowy wybrał przedsiębiorca. Wybierając rozliczenie miesięczne, należy składać deklarację JPK_V7. Rozliczenie kwartalne składa się natomiast na deklaracji JPK_V7K.

Ważne! Od 1 października 2020 roku podatnicy są zobowiązani do przesyłania plików JPK razem z deklaracją VAT. Do właściwego dla prowadzenia działalności gospodarczej urzędu skarbowego prześlij zatem:

Deklarację JPK_V7, jeśli wybrałeś rozliczenie miesięczne.

Deklarację JPK_V7K, jeśli wybrałeś rozliczenie co kwartał.

Co do zasady, podatek VAT należy rozliczać w okresach miesięcznych. Kwartalne rozliczenie mogą, choć nie muszą, wybrać podatnicy, których wartość sprzedaży przekroczyła w poprzednim roku kalendarzowym 2 mln euro (limit ten obowiązuje od 1 lipca 2023 roku. Do tego dnia wynosił on 1,2 mln euro).

Kto nie może wybrać kwartalnego rozliczenia podatku VAT?

Kwartalnego rozliczenia podatku VAT nie mogą wybrać przedsiębiorcy, którzy:

Są czynnymi podatnikami VAT krócej niż rok.

W kwartale rozliczeniowym lub w poprzedzających go kwartałach dokonali dostawy towarów, których lista znajduje się w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Mowa tutaj o towarach wrażliwych, w skład których wchodzą wyroby stalowe, paliwa, metale szlachetne dyski twarde HDD oraz SDD, aparaty fotograficzne cyfrowe czy folie typu stretch, których wartość w jakimkolwiek miesiącu przekroczyła kwotę 50 tys. netto (bez podatku VAT).

W kwartale rozliczeniowym dokonali importu towarów na zasadach, które określono w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT – podatnik, który jest zarejestrowany jak czynny podatnik VAT, może rozliczyć podatek należny z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej, jaką składa za okres, w którym powstał wobec niego obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów.

Wbrew powstałemu obowiązkowi zapłaty podatku VAT nie zapewniają możliwości dokonania zapłaty, wykorzystując do tego instrumenty płatnicze, w każdym miejscu, w którym faktycznie wykonują działalność gospodarczą. Tacy podatnicy są zobowiązani do składania deklaracji podatkowych miesięcznych, począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc:

Kwartału, w którym urząd skarbowy zidentyfikował powstanie nieprawidłowości – jeżeli wystąpiła ona w pierwszym albo drugim miesiącu kwartału lub

Następujący po kwartale, w którym US zidentyfikował nieprawidłowość – jeśli doszło do niej w ostatnim-trzecim miesiącu kwartału.

Jeśli jesteś podatnikiem, któremu zależy na kwartalnym rozliczaniu podatku VAT, musisz złożyć pisemne zawiadomienie do naczelnika właściwego US. Deklarację należy złożyć najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będziesz pierwszy raz składał rozliczenie.

Kiedy należy złożyć deklarację i zapłacić podatek VAT?

Deklarację składa się i płaci wynikający z niej podatek:

Jeśli rozliczasz się co miesiąc – do 25 dnia każdego miesiąca, np. za czerwiec do 25 lipca, a za lipiec do 25 sierpnia.

Jeśli zdecydowałeś się na rozliczenia kwartalne – do 25 dnia miesiąca, który następuje po każdym następnym kwartale, czyli 25 kwietnia, 25 lipca, 25 października lub 25 stycznia.

Jeżeli dzień złożenia deklaracji VAT przypada w weekend (sobotę lub niedzielę) albo w inne święto, wówczas termin rozliczenia przesuwa się na następujący po wolnym dzień roboczy.

Za każdy dzień zwłoki w płatności podatku VAT, jaki podatnik wykazał w deklaracji, zostaje on obciążony odsetkami. Obecnie podstawowa stawka odsetek kształtuje się na poziomie 8% rocznie. Jeżeli kwota odsetek nie będzie przekraczać 8,70 zł (jest to trzykrotność opłaty pobieranej przez pocztę Polską za przesyłkę listową poleconą), przedsiębiorca nie będzie musiał płacić zasądzonych odsetek.

Jakie są stawki podatku VAT?

Przedsiębiorcy płacą podatek VAT wg poniższych stawek:

23% – jest to stawka podatku od towarów i usług

8% – ta obniżona stawka dotyczy m.in. budownictwa, które jest objęte społecznym programem mieszkaniowych oraz usług związanych z kulturą, rekreacją i sportem;

5% – kolejna obniżona stawka, która dotyczy m.in. produktów żywnościowych, artykułów dla niemowląt, książek oraz e-booków;

0% – jest to stawka preferencyjna, którą stosuje się m.in. w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, a także w eksporcie towarów.

Warto podkreślić, że stosując stawkę 0% sprzedawca nie płaci podatku, jednak ma prawo do odliczenia VAT od zakupu towarów i usług, który jest związany z daną transakcją.

Nie wiesz, czy stawka VAT, którą wybrałeś jest tą prawidłową? Wystąp do administracji skarbowej z wnioskiem o podanie Wiążącej Informacji Stawkowej.

Które produkty mają obniżoną stawkę podatku VAT?

Obniżona stawka podatku VAT obowiązuje na niektóre towary i usługi. Jeśli chcesz poznać listę produktów, które mają obniżoną stawkę podatku do wysokości 8%, zachęcamy Cię do zapoznania się z załącznikiem nr 3 ustawy o VAT. Znajdziesz tam m.in.:

Produkty spożywcze, np. wyroby cukiernicze bez dodatku kakao, sosy, kawa.

Towary, których zazwyczaj używa się w rolnictwie, np. drzewa żywe, korzenie, nasiona, ziarna, ziemia ogrodnicza czy bulwy;

Produkty związane z ochroną zdrowia, m.in.: produkty lecznicze, wyroby medyczne, środki odkażające wyróżniające się właściwościami bakteriobójczymi, grzybobójczymi i wirusobójczymi;

Niektóre usługi, np. usługi fryzjerskie, weterynaryjne czy taksówkarskie.

Poza wyżej wymienionymi stawką 8% VAT podatku objęte są dostawy budynków oraz lokali mieszkalnych oraz wybrane usługi budowlane, które ich dotyczą.

Jeśli chcesz poznać wykaz towarów i usług, które są opodatkowane obniżoną stawką podatku w wysokości 5%, zapoznaj się z załącznikiem nr 10 ustawy o VAT. Znajdziesz tam m.in.:

Produkty spożywcze, np. Wyroby mleczarskie, mięso, owoce, warzywa i zboża.

Inne towary, do których należą książki, smoczki dla dzieci oraz pieluchy.

Kiedy należy złożyć deklarację podatników VAT-UE?

Jeśli dokonujesz transakcji wewnątrzwspólnotowych i jesteś podatnikiem VAT-UE, wówczas poza deklaracjami VAT musisz składać również w formie elektronicznej informację VAT-UE.

Informacje, w których podsumujesz dokonania wewnątrzwspólnotowe translacje (VAT-UE) musisz składać za okresy miesięczne, nawet jeśli z tradycyjnego VAT rozliczasz się kwartalnie. Deklaracje VAT-UE składa się jedynie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Musisz to zrobić do 25 dnia miesiąca, który następuje po miesiącu, w jakim pojawił się obowiązek podatkowy z tytułu transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Jak prawidłowo korygować deklaracje VAT?

Popełniłeś błąd podczas wypełniania deklaracji VAT? Musisz ją jak najszybciej skorygować. Robisz to na tym samym formularzu, na którym złożyłeś wcześniejszą deklaracją, z tą różnicą, że zaznaczasz okienko: korekta deklaracji.

Jeśli chcesz, do korekty możesz dołączyć uzasadnienie, w którym podasz przyczynę korekty. Składasz je na formularzu ORD-ZU. Nie musisz jednak tego robić, bo nie jest to obowiązkowe.

Jeżeli po złożeniu korekty okaże się, że urząd musi zwrócić Ci VAT na podany przez Ciebie rachunek, musisz wiedzieć, że termin zwrotu będzie liczony od momentu złożenia korekty. Jeśli korekta pokazuje, że powstała niedopłata, wówczas musisz zapłacić zaległość wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki oblicza się od pierwotnego terminu, w którym powstał obowiązek zapłaty. Wysokość odsetek jest obliczana wg wzoru: (liczba dni zwłoki x kwota należności x stopa odsetek za zwłokę) / 365. Musisz wiedzieć, że obecnie podstawowa stawka odsetek wynosi 8%. Jeżeli jednak spełniasz określone warunki, wówczas możesz zastosować obniżoną stawkę odsetek (50% stawki podstawowej). Mowa o:

Złożeniu prawnie skutecznej korekty deklaracji, jednak nie później niż 6 miesięcy od dnia upływu terminu, jakie przewidziany jest na złożenie deklaracji.

Zapłacisz całą kwotę powstałej zaległości w ciągu do 7 dni od momentu złożenia korekty deklaracji.

Korektę złożysz samodzielnie, a nie na skutek otrzymanego zawiadomienia o wszczęciu kontroli podatkowej albo toczącego się postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej.

Kogo dotyczy obowiązek składania deklaracji VAT?

Przedsiębiorcy, którzy nie muszą składać deklaracji VAT to:

Osoby zwolnione z VAT ze względu na wielkość sprzedaży lub ze względu na sprzedaż, która jest zwolniona z podatku VAT (wyjątkiem od tej sytuacji jest moment, w którym przysługuje im zwrot podatku, są zobowiązanie do dokonania i przedstawienia korekty wcześniej odliczonego podatku lub mają obowiązek dokonania i przedstawienia korekty podatku, która wynika z tzw. ulga za złe długi).

Osoby, które zawiesiły swoją działalność gospodarczą i nie wykonują w tym czasie czynności, które podlegają podatkowi VAT.

Podatnik, który jest zwolniony podmiotowo z VAT ma obowiązek złożyć deklarację, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) na terytorium Polski przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 50 tys. Zł. Wówczas taki podatnik jest zobowiązany do złożenia:

VAT-8 – tą deklarację składają podatnicy inni niż czynni podatnicy VAT, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, którzy dokonują wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów;

VAT-9M – tę deklarację składają podatnicy, którzy nie mają obowiązku składania VAT-7, VAT-7K, VAT-7D albo VAT-8 i którzy dokonują importu usług albo nabywają towary oraz usługi, dla których są podatnikami.

Podatnik, który został zwolniony po przekroczeniu limitu WNT 50 tys. zł musi zarejestrować się jako podatnik VAT UE i składać deklarację VAT-8, a także deklarację podsumowującą VAT UE. Po dokonaniu rejestracji VAT UE nie staje się czynnym podatnikiem VAT, a jedynie zostaje wpisany na listę przedsiębiorców dokonujących transakcji wewnątrzwspólnotowych).

Jeżeli jesteś podatnikiem, który zawiesił swoją działalność gospodarczą, wówczas składasz deklarację VAT, jeśli:

Dokonałeś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Dokonałeś importu usług.

Nabyłeś towary, w których zakresie jesteś podatnikiem.

Zawiedzenie działalności nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego.

Musisz złożyć deklarację za okresy rozliczeniowe, za które jesteś zobowiązany rozliczyć podatek z tytułu wykonywania czynności, które podlegają opodatkowaniu.

Musisz złożyć korektę deklaracji.

Jak prawidłowo opłacić podatek VAT?

Chcesz zapłacić podatek VAT? Musisz wiedzieć, że urzędem właściwym dla składania pliku JPK_V7 oraz JPK_V7K jest:

Dla osób fizycznych, np. jednoosobowych działalności gospodarczych – urząd właściwy dla miejsca zamieszkania podatnika, czyli ten, do którego należy odprowadzić podatek dochodowy.

Dla osób innych niż fizyczne, czyli np. Dla spółek cywilnych lub spółek z o.o. – urząd, który jest właściwy ze względu na wskazany adres siedziby firmy.

Pamiętaj, że zobowiązania podatkowe musisz wpłacać na indywidualny mikro rachunek podatkowy. Co do zasady należność należy płacić przelewem. Taki obowiązek mają przedsiębiorcy, którzy mają obowiązek prowadzenia księgi rachunkowej albo podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Podczas opłacania podatku za termin dokonania zapłaty uważa się dzień obciążenia rachunku podatnika w banku, spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej albo innej instytucji płatniczej.

Jeśli jesteś mikro przedsiębiorcą, należność podatkową możesz opłacić gotówką.

Kim jest mikro przedsiębiorca? To przedsiębiorca, który w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych (o najmniej):

Zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników.

Osiągnął roczny obrót netto, który nie przekroczył 2 mln euro lub sumy wszystkich jego aktywów bilansu rocznego nie przekroczyły 2 mln euro.

Mechanizm podzielonej płatności — kiedy go stosować?

Rozliczając się z kontrahentami, musisz zastosować mechanizm podzielonej płatności, czyli inaczej split payment albo MPP. Musisz jednak spełnić łącznie trzy warunki:

Należność wynikająca z faktury (wartość brutto całej faktury) nie przekroczyła 15 tys. zł.
Chociaż jedna pozycja na fakturze odnosi się do towarów albo usług wrażliwych (ich lista została podana w załączniku nr 15 do ustawy o VAT).
Sprzedawca oraz nabywca są podatnikami VAT.

Jeżeli jesteś nabywcą i otrzymasz fakturę VAT, na której znajduje się informacja o mechanizmie podzielonej płatności, wówczas musisz zapłacić wynikającą z niej należność w MPP (mowa tutaj o należności z tytułu nabycia usług lub towarów, które są objęte obowiązkowym MPP). Kiedy dokonasz przelewu w MPP, podatek VAT z faktury trafi na specjalne konto VAT sprzedawcy.

Robiąc przelew, musisz kolejno wskazać:

Kwotę podatku VAT (lub jej część).

Kwotę sprzedaży brutto (albo jej część).

Numer faktury, którą opłacasz.

NIP dostawcy.

Jesteś sprzedawcą, który oferuje towary objęte MPP? Wówczas musisz umieścić na każdej fakturze adnotację “mechanizm podzielonej płatności”. W momencie, kiedy Twój kontrahent opłaci wystawioną fakturę w MPP, wówczas podatek VAT trafi na osobne konto VAT.

W dzisiejszym wpisie dużo mówiliśmy o podatku VAT, szczególnie o jego rozliczeniu. Jeśli któraś z części naszego wpisu jest dla Ciebie skomplikowana lub chciałbyś jeszcze więcej dowiedzieć się o księgowości z tego zakresu, skontaktuj się z nami. Wirtualne Biuro Spółki współpracuje z doskonałym biurem rachunkowym, którego pracownicy z pewnością rozwieją Twoje wątpliwości.

Udostępnij post znajomym!

Zobacz również

Spółki

Uchwała o wynagrodzeniu członka zarządu - wzór

Dzisiejszy wpis ma na celu przedstawienie informacji na temat uchwały o wynagrodzeniu członka zarządu

11 września, 2024

Księgowość